BTW Vrijstelling 2026

Bijgewerkt april 2026  ·  Gecontroleerd op basis van Belastingdienst-wetgeving

Wat is een BTW-vrijstelling?

Een BTW-vrijstelling betekent dat u als ondernemer géén BTW in rekening mag brengen op uw facturen. Het is een wettelijke uitzondering op de algemene BTW-plicht, opgenomen in artikel 11 van de Wet op de omzetbelasting 1968. De vrijstelling geldt voor specifieke sectoren en diensten die de wetgever bewust buiten het BTW-stelsel heeft gehouden.

Wettelijk vrijgestelde sectoren

Medische en paramedische zorg

BIG-geregistreerde zorgverleners zijn vrijgesteld: artsen, tandartsen, verloskundigen, fysiotherapeuten, psychologen, psychotherapeuten en verpleegkundigen. De vrijstelling geldt uitsluitend voor zorgprestaties — niet voor cosmetische behandelingen. Schoonheidsspecialisten zijn niet vrijgesteld en moeten 21% BTW berekenen.

Onderwijs

Erkende onderwijsinstellingen die beroepsgericht onderwijs verzorgen zijn vrijgesteld: MBO, HBO en universiteiten. Particuliere cursussen, trainingen en workshops zijn in beginsel niet vrijgesteld — tenzij erkend door de overheid als beroepsonderwijs.

Financiële dienstverlening en verzekeringen

Banken, verzekeringsmaatschappijen en kredietverleners zijn vrijgesteld voor hun kernactiviteiten: kredietverlening, beheer van effecten, verzekeringsovereenkomsten en betaaltransacties. Financieel advies is in veel gevallen wel belast met 21%.

Verhuur van onroerend goed

Verhuur van woningen is vrijgesteld van BTW. Verhuur van bedrijfsruimte is in beginsel ook vrijgesteld, maar verhuurder en huurder kunnen gezamenlijk kiezen voor belaste verhuur als de huurder minimaal 90% BTW-belaste activiteiten verricht.

De KOR: BTW-vrijstelling op eigen keuze

Naast de wettelijke vrijstellingen bestaat de Kleineondernemersregeling (KOR): een vrijwillige BTW-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet structureel onder de € 20.000. De KOR is een eigen keuze die u aanmeldt bij de Belastingdienst en na minimaal 3 jaar kunt beëindigen.

Gevolgen vrijstelling voor uw administratie

Als uw diensten vrijgesteld zijn van BTW: geen BTW-administratie, geen BTW-aangifte, geen BTW op facturen. Levert u zowel vrijgestelde als belaste prestaties (gemengde onderneming)? Dan moet u de voorbelasting pro-rata splitsen op basis van de verhouding belaste omzet ten opzichte van totale omzet. Raadpleeg hiervoor een belastingadviseur.

BTW-vrijstelling voor zorgverleners: de BIG-registratie

De meest bekende BTW-vrijstelling in Nederland geldt voor BIG-geregistreerde zorgverleners. De vrijstelling is geregeld in artikel 11 lid 1 onderdeel g van de Wet op de omzetbelasting 1968 en geldt uitsluitend voor gezondheidskundige verzorging van de mens die tot het deskundigheidsgebied van de BIG-geregistreerde behoort.

Concreet zijn vrijgesteld: artsen, tandartsen, verloskundigen, fysiotherapeuten, psychologen, psychotherapeuten, verpleegkundigen, diëtisten en andere BIG-beroepen. De vrijstelling geldt alleen voor zorgprestaties — niet voor alle diensten die een zorgverlener levert. Een fysiotherapeut die een zakelijk adviesgesprek houdt of een cursus geeft, moet over die diensten wél BTW berekenen als ze buiten het therapeutische domein vallen.

Cosmetische behandelingen: wél BTW

Let op: cosmetische ingrepen zonder medische noodzaak zijn niet vrijgesteld van BTW. Een plastisch chirurg die een facelift uitvoert puur om esthetische redenen, brengt 21% BTW in rekening. Dezelfde chirurg die een oorschelp reconstrueert na een ongeluk verricht een medische handeling die wél vrijgesteld is. Het onderscheid is de medische noodzaak — de Belastingdienst toetst dit strikt.

BTW-vrijstelling bij verhuur van onroerend goed

Verhuur van woningen is in Nederland standaard vrijgesteld van BTW. Dit geldt voor gewone huurcontracten tussen verhuurder en huurder. De huurder betaalt geen BTW over de huur — maar de verhuurder kan daardoor ook geen voorbelasting terugvragen op onderhoud, verbouwing of aanschaf van het pand.

Verhuur van bedrijfsruimte is in beginsel ook vrijgesteld, maar verhuurder en huurder kunnen samen kiezen voor belaste verhuur. Dit is voordelig als de huurder BTW-belaste activiteiten verricht en de BTW op de huur volledig kan aftrekken. Voorwaarde is dat de huurder minimaal 90% van zijn omzet behaalt met BTW-belaste prestaties. Belaste verhuur moet schriftelijk worden overeengekomen en aan de Belastingdienst worden gemeld.

Gevolgen van een BTW-vrijstelling voor uw administratie

Als uw prestaties volledig zijn vrijgesteld van BTW, heeft dat directe gevolgen voor uw administratie en facturering. U vermeldt geen BTW-bedrag op uw facturen en ook geen BTW-identificatienummer — tenzij u ook belaste prestaties levert. Op uw factuur vermeldt u de reden van vrijstelling, bijvoorbeeld: "Vrijgesteld van BTW op grond van artikel 11 lid 1 onderdeel g Wet OB 1968".

U hoeft geen BTW-aangifte te doen en geen BTW-administratie bij te houden voor uw vrijgestelde omzet. Het nadeel is evident: u kunt de BTW op uw eigen inkopen, kantoorkosten, apparatuur en investeringen niet terugvragen als voorbelasting. Die kosten drukken volledig op uw marge. Voor ondernemers met hoge inkoopkosten kan dit een significant financieel nadeel zijn ten opzichte van volledig belaste ondernemers.

Gedeeltelijke vrijstelling: gemengd gebruik

Levert u zowel vrijgestelde als belaste prestaties? Dan bent u een gemengde ondernemer en moet u uw kosten splitsen. Voor kosten die uitsluitend voor belaste prestaties worden gemaakt, kunt u de volledige voorbelasting aftrekken. Voor kosten die uitsluitend voor vrijgestelde prestaties zijn, geldt geen aftrek. Gedeelde kosten — zoals huur, internet en telefoon — trekt u pro-rata af op basis van de verhouding belaste omzet tot totale omzet.

Veelgestelde vragen BTW-vrijstelling